החזר מס לשכירים – מי זכאי וכיצד מגישים?

שכירים רבים בישראל אינם מודעים לכך שהם זכאים להחזר מס. הסיבה לכך נעוצה באופן שבו מנוכה מס הכנסה מהשכר: הניכוי מתבצע מדי חודש, אך על בסיס מצטבר — המעסיק מחשב בכל חודש את ההכנסה שנצברה מתחילת השנה, מחשב את המס השנתי הצפוי ביחס לחודשים שחלפו, ומקזז את מה שכבר נוכה בחודשים הקודמים. חישוב זה מבוסס אך ורק על המידע שמסר העובד בטופס 101 ועל השכר בפועל — ואינו יכול להביא בחשבון נסיבות שישתנו בהמשך השנה. כאשר בסוף השנה עורכים את החישוב השנתי הסופי על כלל ההכנסות, הניכויים והזיכויים — לעיתים קרובות מתגלה שנוכה מס עודף.

כיצד נוצר פער בין המס שנוכה למס שצריך לשלם?

למרות שמנגנון הניכוי המצטבר מתואם את עצמו מדי חודש, הוא אינו יכול להתחשב בכל המשתנים. פערים נוצרים כאשר בסוף השנה מתברר שהמציאות שונה ממה שהניח החישוב החודשי השוטף — בין אם בשל שינויים בהכנסה, בין אם בשל זיכויים שלא דווחו למעסיק, ובין אם בשל נסיבות אישיות שהשתנו.

הסיטואציות הנפוצות ביותר שיוצרות פער כזה הן:

• החלפת מקום עבודה — כל מעסיק מנכה מס על פי הכנסת אותו חודש, מבלי להתחשב בהכנסה אצל המעסיק הקודם. בתקופת המעבר ייתכן שנוכה מס עודף.
• חופשת לידה, מחלה ממושכת או חל"ת — חודשים ללא שכר מקטינים את ההכנסה השנתית הכוללת, כך שחבות המס השנתית נמוכה ממה שנוכה בחודשים שעבד העובד.
• פיטורים או סיום עבודה במהלך השנה — הכנסה שנתית חלקית לעומת ניכוי מלא בחודשים שבהם עבד.
• עבודה אצל שני מעסיקים ללא תיאום מס — כל מעסיק מעניק את נקודות הזיכוי במלואן, ולכן בחישוב השנתי המאוחד עלולות להתגלות חפיפות שיוצרות ניכוי יתר.
• נקודות זיכוי שלא נוצלו — לידת ילד, גירושין, עיוור, נכה — אם לא עודכנו בטופס 101, לא נלקחו בחשבון בניכוי החודשי.
• הפקדות עצמאיות לקרן פנסיה, ביטוח חיים או קרן השתלמות — הפקדות ששולמו ישירות על ידי העובד, שלא דרך המעסיק, מזכות בניכוי שלא מומש.
• סיום תואר אקדמי — בוגרי תואר ראשון ושני זכאים לנקודות זיכוי לתקופה מוגבלת, לעיתים מבלי שהמעסיק ידע על כך.
• תרומות למוסדות מוכרים לפי סעיף 46 — מזכות בזיכוי מס של 35% מסכום התרומה.
• מגורים ביישוב מזכה — זכאות להנחה משמעותית במס שלעיתים אינה מדווחת למעסיק.
• שחרור מהצבא — חיילים משוחררים זכאים לנקודות זיכוי נוספות בשנתיים שלאחר שחרורם.

טופס 135 – כיצד מגישים את הבקשה?

שכיר שאינו חייב בהגשת דוח שנתי מלא מגיש את בקשת ההחזר באמצעות טופס 135 — "דין וחשבון מקוצר ליחידים המבקשים החזר מס". מאז 2019 ניתן להגיש אותו באופן מקוון לחלוטין דרך אתר רשות המסים (gov.il), כולל העלאת כל המסמכים הנלווים. מומלץ להגיש בקשות עבור כמה שנות מס בבת אחת כדי לחסוך בזמן ולקבל את כל ההחזרים מהר יותר.

מסמכים שיש לצרף לכל שנת מס

• טופס 106 — אישור שנתי על הכנסות וניכויים מכל מעסיק ומכל גורם משלם (קרן פנסיה, ביטוח לאומי וכד'). המעסיק מחויב להנפיקו עד 31 במרץ של השנה שלאחר מכן.
• אישורי הפקדה לפנסיה, ביטוח מנהלים וקרן השתלמות — עבור הפקדות עצמאיות שבוצעו ישירות על ידי העובד.
• אישור תרומות — ממוסדות מוכרים לפי סעיף 46, לצורך קבלת זיכוי של 35%.
• אישור על נכות — אם קיים, כולל אחוז הנכות.
• תעודת סיום לימודים אקדמיים — אם יש זכאות לנקודות זיכוי בגין תואר.
• פרטי חשבון בנק — לצורך העברת ההחזר ישירות לחשבון.

כמה כסף מקבלים ומתי?

גובה ההחזר תלוי בפערים בין המס שנוכה בפועל לבין חבות המס השנתית האמיתית. הסכום משתנה מאדם לאדם בהתאם לרמת ההכנסה, למצב המשפחתי ולעילות הרלוונטיות. על פני שש שנות מס, הסכומים יכולים להצטבר לאלפי שקלים ואף יותר.

חשוב לדעת: ההחזר כולל ריבית והצמדה בשיעור 4% לשנה על הסכום המוחזר, כך שגם פיגור בהגשה אינו גורם לאובדן כלכלי מלא — אם כי עדיף להגיש מוקדם ככל האפשר.

לאחר הגשת הבקשה ובדיקתה על ידי פקיד השומה, ההחזר מועבר לחשבון הבנק שצוין. משך הטיפול עומד בדרך כלל על שלושה עד חמישה חודשים, ובעונות עמוסות עשוי להתארך.

מי מגיש טופס 135 ומי חייב בדוח שנתי מלא?

לא כל שכיר מגיש טופס 135. חלק מהשכירים חייבים בהגשת דוח שנתי מלא (טופס 1301), ובמקרה כזה בקשת ההחזר מוגשת במסגרת הדוח. חובת הגשת דוח שנתי חלה, בין היתר, כאשר:

• סך ההכנסה מכל המקורות עולה על התקרה הקבועה בתקנות (נכון ל-2025: 663,240 ₪).
• קיימות הכנסות מהשכרת נכס, מעסק עצמאי, ממניות, מחו"ל ועוד.
• מדובר בבעל שליטה בחברה.
• התקבלה הכנסה חד-פעמית חריגה — כגון פיצויי פרישה מעל התקרה הפטורה.

אם יש ספק לגבי החובה להגיש דוח מלא או לגבי הדרך הנכונה לתבוע את ההחזר — כדאי להתייעץ עם רואה חשבון לפני ההגשה, כדי להימנע מבעיות עם פקיד השומה ולוודא מיצוי מלא של הזכאות.

לסיכום

החזר מס לשכירים הוא זכות חוקית שרבים מפספסים פשוט מחוסר מידע. ההליך אינו מסובך, מתבצע בדרך כלל באופן מקוון, ועל פני כמה שנות מס יכול להסתכם בסכומים משמעותיים. אם לא בדקת אם מגיע לך החזר בשנים האחרונות — הגיע הזמן לעשות זאת. זכור: שנת המס 2020 תתיישן בסוף שנת 2026.